稅收違法行為檢舉管理辦法稅收違法行為舉報(bào)管理辦法
中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第49號(hào)
《稅收違法行為舉報(bào)管理辦法》已經(jīng)2019年11月21日中華人民共和國國家稅務(wù)總局2019年第4次常務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2020年1月1日起施行。
中華人民共和國國家稅務(wù)總局局長:王軍
2019年11月26日
稅收違法行為舉報(bào)管理辦法
第一章總則
第一條為保障單位和個(gè)人依法舉報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)行為的權(quán)利，規(guī)范舉報(bào)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱舉報(bào)，是指單位和個(gè)人通過信函、電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)、走訪等方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人、扣繳義務(wù)人稅收違法行為線索的行為。
以前款形式舉報(bào)稅收違法行為的單位和個(gè)人，稱為檢舉人；被告納稅人或扣繳義務(wù)人稱為被告。
檢察官可以實(shí)名舉報(bào)也可以匿名舉報(bào)。
第三條本辦法所稱稅收違法行為，是指涉嫌偷稅(逃稅)、偷稅、騙稅、虛開、偽造、變造發(fā)票等與偷稅有關(guān)的稅收違法行為。
第四條報(bào)告管理工作堅(jiān)持依法合規(guī)、分類分級、屬地管理、嚴(yán)格保密的原則。
第五條市(地、州、盟)以上稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)設(shè)立稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心。中華人民共和國國家稅務(wù)總局稽查局稅務(wù)違法舉報(bào)中心負(fù)責(zé)受理稅務(wù)違法舉報(bào)，監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)重要舉報(bào)的處理；省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市和計(jì)劃單列市(地、盟)稅務(wù)局稽查局稅務(wù)違法舉報(bào)中心負(fù)責(zé)接收、受理、處理和管理稅務(wù)違法舉報(bào)；各級跨地區(qū)稽查局、縣稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)指定行使稅收違法行為舉報(bào)中心職能的部門，負(fù)責(zé)受理稅收違法行為舉報(bào)，并按照規(guī)定的職責(zé)進(jìn)行處理。
本辦法所稱舉報(bào)中心，是指前款稅收違法案件舉報(bào)中心和指定行使稅收違法案件舉報(bào)中心職能的部門。舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)在其上懸掛標(biāo)志。
第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公布舉報(bào)中心的電話(傳真)號(hào)碼、通訊地址、郵政編碼、網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)渠道，設(shè)置舉報(bào)接待場所和舉報(bào)箱。
同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過12366納稅服務(wù)熱線接收稅務(wù)違法行為舉報(bào)。
第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與公安、司法、紀(jì)檢監(jiān)察、信訪等單位和惠州的聯(lián)系，做好舉報(bào)管理工作。
第八條檢舉稅收違法行為是檢舉人的自愿行為，檢舉人因檢舉發(fā)生的費(fèi)用由本人承擔(dān)。
第九條檢察官在舉報(bào)過程中應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和其他規(guī)定；對其提供的舉報(bào)材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，不得捏造、歪曲事實(shí)，也不得誣告陷害他人；不得損害國家、社會(huì)和集體的利益或者其他公民的合法權(quán)益。
第二章告知事項(xiàng)的接收和受理
第十條檢舉稅收違法行為，檢舉人應(yīng)當(dāng)提供被控告人的姓名(名稱)、住址(住所)和稅收違法線索；盡可能提供被告人的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(身份證號(hào))、法定代表人、實(shí)際控制人信息等相關(guān)證明材料。
鼓勵(lì)檢察官提供書面舉報(bào)材料。
第十一條舉報(bào)中心接收實(shí)名舉報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確登記實(shí)名舉報(bào)人信息。
檢察官以自己名義的實(shí)名舉報(bào)應(yīng)當(dāng)由本人提出；以單位名義進(jìn)行的實(shí)名舉報(bào)，應(yīng)當(dāng)由單位工作人員提交。
多人共同實(shí)名舉報(bào)的，應(yīng)當(dāng)確定第一聯(lián)系人；如有不確定性，報(bào)告材料的第一簽字人為第一聯(lián)系人。
第十二條12366納稅服務(wù)熱線接到舉報(bào)電話后，應(yīng)當(dāng)按照下列類別轉(zhuǎn)發(fā)給有關(guān)部門:
(一)對符合本辦法第三條要求的舉報(bào)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送舉報(bào)中心；
(二)對已開具發(fā)票但未開具發(fā)票、未申報(bào)稅務(wù)登記等輕微稅收違法行為的舉報(bào)事項(xiàng)，直接移送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)業(yè)務(wù)部門按照有關(guān)規(guī)定處理；
(三)其他舉報(bào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)移送有權(quán)處理的單位或者部門。
稅務(wù)機(jī)關(guān)其他單位或者部門收到符合本辦法第三條要求的報(bào)告材料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)至報(bào)告中心。
第十三條來訪實(shí)名舉報(bào)的，檢察官應(yīng)當(dāng)提供營業(yè)執(zhí)照、居民身份證等有效身份證件的原件和復(fù)印件。
通過郵件、網(wǎng)絡(luò)、傳真等方式實(shí)名舉報(bào)的，應(yīng)當(dāng)提供營業(yè)執(zhí)照、居民身份證等有效身份證件復(fù)印件。
需要電話實(shí)名舉報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知檢舉人按照本條第一款、第二款的規(guī)定進(jìn)行舉報(bào)。
舉報(bào)人未按本條第一款、第二款規(guī)定進(jìn)行舉報(bào)的，視為匿名舉報(bào)。
舉報(bào)中心可應(yīng)來訪實(shí)名檢察官的要求出具回執(zhí)；如果實(shí)名訪問報(bào)告是以幾個(gè)聯(lián)名的名義作出的，將向他們確定的第一個(gè)聯(lián)系人或第一個(gè)簽名人出具收據(jù)。
第十四條來訪舉報(bào)人應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的舉報(bào)人接待場所；如有多人提出同一報(bào)告事項(xiàng)，應(yīng)推選代表，代表人數(shù)應(yīng)少于3人。
第十五條接受來訪者的口頭報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確記錄所報(bào)告的事項(xiàng)，提交檢察官閱讀或者宣讀確認(rèn)。實(shí)名舉報(bào)，由檢舉人簽名或者蓋章；匿名舉報(bào)應(yīng)當(dāng)記錄在案。
接到電話匯報(bào)時(shí)，要認(rèn)真接聽電話，問清楚問準(zhǔn)，并做好記錄。
接到電話和來訪報(bào)告可以在通知檢察官后進(jìn)行錄音或錄像。
當(dāng)收到信函、傳真等書面形式的報(bào)告時(shí)，報(bào)告材料應(yīng)保持完整，并及時(shí)登記和處理。
第十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置舉報(bào)接待場所。舉報(bào)接待場所應(yīng)當(dāng)與辦公區(qū)域適當(dāng)分隔，配備必要的錄音錄像等監(jiān)控設(shè)施，確保監(jiān)控設(shè)施全面覆蓋接待場所并正常運(yùn)行。
第十七條舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)及時(shí)對收到的舉報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行審查，不得受理下列案件:
(一)無法確定被指控對象，或者無法提供稅收違法線索的；
(二)舉報(bào)事項(xiàng)已經(jīng)或者應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議等法律途徑依法解決的；
(三)對已經(jīng)再次核查的同一舉報(bào)事項(xiàng)不提供新的有效線索的。
除前款規(guī)定外，舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)自收到舉報(bào)之日起受理舉報(bào)。
舉報(bào)中心可根據(jù)實(shí)名舉報(bào)人的要求，酌情以口頭或書面形式說明拒絕理由。
中華人民共和國國家稅務(wù)總局稽查局舉報(bào)中心對本級收到的舉報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行篩選。舉報(bào)本辦法第三條規(guī)定以外的事項(xiàng)，移送有權(quán)處理的單位或者部門；本辦法第三條規(guī)定范圍內(nèi)的舉報(bào)事項(xiàng)，按照屬地管理原則移交相關(guān)舉報(bào)中心，由舉報(bào)中心審查決定是否受理。中華人民共和國國家稅務(wù)總局稽查局舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)定期了解移送相關(guān)舉報(bào)中心的舉報(bào)事項(xiàng)的受理情況，對未受理的進(jìn)行監(jiān)督。
第十八條縣稅務(wù)局未設(shè)立稽查局受理的舉報(bào)事項(xiàng)，符合本辦法第三條規(guī)定的，報(bào)請上一級稅務(wù)局稽查局舉報(bào)中心統(tǒng)一處理。
各級跨地區(qū)稽查局受理的上報(bào)事項(xiàng)，符合本辦法第三條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)報(bào)同級稅務(wù)局稽查局備案后處理。
第十九條對舉報(bào)事項(xiàng)的管轄有爭議的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)本著有利于案件調(diào)查的原則協(xié)商解決；協(xié)商不能達(dá)成一致的，應(yīng)當(dāng)報(bào)共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。
第三章報(bào)告事項(xiàng)的處理
第二十條受理舉報(bào)事項(xiàng)后，應(yīng)當(dāng)按照下列方式分類處理:
(一)舉報(bào)詳細(xì)、稅收違法線索清楚、證明材料充分的，稽查局應(yīng)當(dāng)立案檢查。
(二)舉報(bào)內(nèi)容、線索明確但缺乏必要的證明材料，可能存在稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)由稽查局調(diào)查核實(shí)的。發(fā)現(xiàn)稅收違法行為，立案檢查；如果沒有找到，就要檢查。
(3)舉報(bào)對象明確，但其他舉報(bào)事項(xiàng)不全、內(nèi)容不清或線索不清的，可暫時(shí)存儲(chǔ)調(diào)查，待舉報(bào)人完成信息后再進(jìn)行處理。
(4)已受理但未核查的上報(bào)事項(xiàng)，可以合并再次上報(bào)的事項(xiàng)。
(五)本辦法第三條規(guī)定以外的舉報(bào)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)移送有權(quán)處理的單位或者部門。
第二十一條申報(bào)中心可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)或者以自己的名義對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督和交辦。
第二十二條舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)自受理舉報(bào)事項(xiàng)之日起十五個(gè)工作日內(nèi)完成分類處理，特殊情況除外。
調(diào)查部門應(yīng)當(dāng)自收到舉報(bào)中心移送的舉報(bào)材料之日起三個(gè)月內(nèi)完成處理；案情復(fù)雜，不能在期限內(nèi)辦結(jié)的，可以延期。
第二十三條稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查被監(jiān)督案件的處理結(jié)果。事實(shí)不清、處理不當(dāng)?shù)模ㄖ修k機(jī)構(gòu)補(bǔ)充調(diào)查或者重新調(diào)查，并依法處理。
第四章報(bào)告事項(xiàng)管理
第二十四條舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對舉報(bào)材料進(jìn)行嚴(yán)格管理，對控告人、被控告人的主要內(nèi)容、辦理情況和基本情況進(jìn)行逐一登記。
第二十五條收到的舉報(bào)材料原則上不予退回。不可接受的舉報(bào)材料、已登記舉報(bào)事項(xiàng)的基本信息以及不予受理的理由，經(jīng)本級稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以銷毀。
第二十六條暫予調(diào)查的舉報(bào)材料，自受理之日起兩年內(nèi)未收到有價(jià)值的補(bǔ)充材料的，可以銷毀。
第二十七條被監(jiān)督案件的舉報(bào)材料應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專項(xiàng)管理，被監(jiān)督案件材料的移送、舉報(bào)等具體事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理。
第二十八條報(bào)告材料的保管和整理，按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理。
第二十九條舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)每年對舉報(bào)案件及相關(guān)事項(xiàng)的數(shù)量、類別、處理情況進(jìn)行匯總分析，形成年度分析報(bào)告，并按要求報(bào)送。
第五章檢察官的答復(fù)和獎(jiǎng)勵(lì)
第三十條實(shí)名檢舉人可以要求對舉報(bào)事項(xiàng)的處理和調(diào)查結(jié)果作出答復(fù)。
實(shí)名檢舉人要求答復(fù)處理情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)配合核實(shí)身份；回復(fù)調(diào)查結(jié)果時(shí)，應(yīng)出示報(bào)案時(shí)提供的有效身份證件。
舉報(bào)中心可根據(jù)具體情況對實(shí)名舉報(bào)人進(jìn)行口頭或書面回復(fù)。
第三十一條實(shí)名舉報(bào)事項(xiàng)的處理，由作出處理行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)中心負(fù)責(zé)答復(fù)。
舉報(bào)事項(xiàng)被監(jiān)督、交辦、報(bào)送或者移送的，應(yīng)當(dāng)告知目的地；如果是臨時(shí)檢查，應(yīng)建議檢察官補(bǔ)充信息。
第三十二條實(shí)名舉報(bào)事項(xiàng)的調(diào)查結(jié)果，由負(fù)責(zé)調(diào)查的稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)中心負(fù)責(zé)答復(fù)。
實(shí)名檢舉人要求對舉報(bào)事項(xiàng)的調(diào)查結(jié)果進(jìn)行答復(fù)的，舉報(bào)事項(xiàng)經(jīng)核對后，舉報(bào)中心可以將與舉報(bào)線索相關(guān)的調(diào)查結(jié)果簡要告知檢舉人，但不得向檢舉人告知舉報(bào)線索以外的稅收違法行為的調(diào)查情況，也不得提供執(zhí)法文書和相關(guān)案件信息。
第三十三條12366納稅服務(wù)熱線接到舉報(bào)事項(xiàng)后，經(jīng)舉報(bào)人要求，可告知舉報(bào)人受理舉報(bào)中心或相關(guān)業(yè)務(wù)部門的反饋意見，并轉(zhuǎn)發(fā)至舉報(bào)中心或相關(guān)業(yè)務(wù)部門。
第三十四條舉報(bào)事項(xiàng)經(jīng)核實(shí)屬實(shí)，為國家挽回或者減少損失的，對實(shí)名舉報(bào)人按照中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。
第六章權(quán)利保護(hù)
第三十五條檢舉人不愿意提供個(gè)人信息或者公開檢舉其行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)尊重并予以保密。
第三十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)依法保護(hù)檢舉人、被告人的合法權(quán)益。
第三十七條與舉報(bào)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員或者檢舉人、控告人應(yīng)當(dāng)回避。
檢察官有正當(dāng)理由，有證據(jù)證明稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)回避的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人或者稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)回避。
第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員必須嚴(yán)格遵守下列保密規(guī)定:
(一)對舉報(bào)事項(xiàng)的受理、登記、辦理、調(diào)查等按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)嚴(yán)格保密，建立健全工作責(zé)任制，對舉報(bào)材料不得私自復(fù)制、復(fù)制、暫扣、銷毀；
(二)嚴(yán)禁泄露姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等。，嚴(yán)禁向被告人和與案件調(diào)查無關(guān)的人透露舉報(bào)情況；
(三)在調(diào)查核實(shí)情況、立案審查時(shí)，除特殊情況外，不得出示檢舉信原件或者復(fù)印件，不得暴露控告人的相關(guān)信息，不得以手寫方式對匿名控告信和材料進(jìn)行鑒定；
(四)公開舉報(bào)和獎(jiǎng)勵(lì)舉報(bào)有功人員不得泄露姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等。未經(jīng)舉報(bào)人書面同意。
第七章法律責(zé)任
第三十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法規(guī)定，向被告人或者與案件調(diào)查無關(guān)的人提供檢舉材料或者有關(guān)情況的，依法給予行政處分。
第四十條稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，根據(jù)情節(jié)和后果，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
第四十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員不履行職責(zé)、玩忽職守、徇私舞弊，給舉報(bào)工作造成損失的，應(yīng)當(dāng)予以批評教育；情節(jié)嚴(yán)重的，依法給予行政處分并調(diào)離崗位；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
第四十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員檢舉稅收違法行為，涉及法律、法規(guī)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定移送有關(guān)部門，依法處理。
第四十三條檢舉人違反本辦法第九條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)對檢舉人進(jìn)行勸阻、批評教育；如果勸阻、批評教育無效，可以聯(lián)系相關(guān)部門依法處理。
第八章附則
第四十四條本辦法所稱舉報(bào)事項(xiàng)調(diào)查，是指對舉報(bào)案件的結(jié)論性文件生效，或者對舉報(bào)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)后未發(fā)現(xiàn)稅收違法行為。
第四十五條中華人民共和國國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。
第四十六條本辦法自2020年1月1日起施行。《稅收違法行為舉報(bào)管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第24號(hào)發(fā)布)同時(shí)廢止。
口譯
解讀《稅收違法行為舉報(bào)管理辦法》
《稅收違法行為舉報(bào)管理辦法》(以下簡稱《辦法》)已經(jīng)中華人民共和國國家稅務(wù)總局局務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)將《辦法》有關(guān)內(nèi)容解釋如下:
一、修訂背景
為深入貫徹黨的十九屆四中全會(huì)精神，進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“精簡機(jī)構(gòu)、下放權(quán)力、強(qiáng)化監(jiān)管、改善服務(wù)”改革，完善稅務(wù)稽查體系，國家稅務(wù)總局針對實(shí)施過程中遇到的新情況、新問題，對原辦法進(jìn)行了修訂。
二、重點(diǎn)修訂內(nèi)容
(1)增加便利舉報(bào)人的措施。《辦法》規(guī)定，檢察官可以通過信函、電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)、來訪等方式舉報(bào)。，并由承擔(dān)舉報(bào)中心職能的各級跨地區(qū)稽查局和縣稅務(wù)局的部門進(jìn)行舉報(bào)，并明確12366納稅服務(wù)熱線受理電話舉報(bào)的職責(zé)。
(2)加強(qiáng)約束納稅人的規(guī)定。《辦法》進(jìn)一步明確了報(bào)告管理工作流程，提出了報(bào)告事項(xiàng)時(shí)限，同時(shí)規(guī)范了報(bào)告和答復(fù)工作，對答復(fù)主體、內(nèi)容、流程和權(quán)責(zé)等作出了具體要求。
(3)適應(yīng)國稅地稅征管體制改革需要，增加具體措施，推動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)表管理工作“一體化”。針對國稅、地稅機(jī)構(gòu)合并及審計(jì)改革后機(jī)構(gòu)設(shè)置的變化，《辦法》明確各級跨地區(qū)稽查局、縣稅務(wù)局應(yīng)指定部門行使舉報(bào)中心職能，規(guī)定跨地區(qū)稽查局受理舉報(bào)事項(xiàng)的處置要求，明確糾紛處置程序。
三.《辦法》的實(shí)施時(shí)間
本辦法自2020年1月1日起施行，《稅收違法行為舉報(bào)管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第24號(hào))同時(shí)廢止。