國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告
中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第36號(hào)
為支持跨境電子商務(wù)健康發(fā)展，推動(dòng)外貿(mào)模式創(chuàng)新，切實(shí)配合落實(shí)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕103號(hào))， 現(xiàn)就跨境電子商務(wù)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“跨境電商企業(yè)”)企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題公告如下:
一、綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)企業(yè)，同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)嘗試驗(yàn)證企業(yè)所得稅征收辦法:
(一)在綜合試驗(yàn)區(qū)注冊(cè)，并在跨境電子商務(wù)網(wǎng)上綜合服務(wù)平臺(tái)、注冊(cè)地注冊(cè)出口貨物的日期、名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額；
(二)出口貨物在綜合試驗(yàn)區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口報(bào)關(guān)手續(xù)；
(三)出口貨物未取得有效購(gòu)貨憑證，享受增值稅、消費(fèi)稅免稅政策的。
二.綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電子商務(wù)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確計(jì)算總收入，采用應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按4%確定。
三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，及時(shí)完成綜合試驗(yàn)區(qū)跨境電子商務(wù)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的認(rèn)定工作。
4.經(jīng)綜合試驗(yàn)區(qū)核準(zhǔn)征收的跨境電商企業(yè)，符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其收入屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可以享受免稅收入優(yōu)惠政策。
5.本公告所稱綜合試驗(yàn)區(qū)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)；本公告所稱跨境電子商務(wù)企業(yè)，是指在跨境電子商務(wù)中自建銷售平臺(tái)或者使用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行電子商務(wù)出口的企業(yè)。
6.本公告自2020年1月1日起施行。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2019年10月26日
口譯
解讀《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》
近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。現(xiàn)在閱讀如下:
一、相關(guān)背景
2018年9月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕103號(hào))， 對(duì)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)(以下簡(jiǎn)稱“綜合試驗(yàn)區(qū)”)跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“跨境電商企業(yè)”)未取得有效購(gòu)貨憑證，全部符合規(guī)定條件的貨物，為支持新型跨境電子商務(wù)發(fā)展，促進(jìn)外貿(mào)模式創(chuàng)新，配合“免免門票稅”政策的實(shí)施，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定出臺(tái)更加便利的企業(yè)所得稅核定征收辦法。 為此，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《公告》，進(jìn)一步明確跨境電商企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題，促進(jìn)跨境電商企業(yè)更好地開(kāi)展出口業(yè)務(wù)。
二、主要內(nèi)容
《公告》從核定征收范圍、條件、方式、程序、優(yōu)惠政策等方面規(guī)定了綜合試驗(yàn)區(qū)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)事項(xiàng)，旨在為綜合試驗(yàn)區(qū)跨境電商企業(yè)提供更加便捷的操作方式。
(一)核定征收范圍
為配合“免票免稅”政策的實(shí)施，跨境電商企業(yè)是指符合財(cái)稅〔2018〕103號(hào)文件要求的企業(yè)，即在跨境電子商務(wù)中自建銷售平臺(tái)或使用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行電商出口的企業(yè)。
(二)核定征收條件
跨境電商企業(yè)通過(guò)商務(wù)平臺(tái)出口商品，是近年來(lái)發(fā)展起來(lái)的一種新業(yè)態(tài)。為鼓勵(lì)跨境電子商務(wù)發(fā)展，財(cái)政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布財(cái)稅〔2018〕103號(hào)文件。跨境電商企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以試行“免票免稅”政策。對(duì)符合本公告要求的企業(yè)，可試行核定征收企業(yè)所得稅。
(三)核定征收方式
由于跨境電商企業(yè)可以準(zhǔn)確計(jì)算其收入，為了簡(jiǎn)化納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的操作，綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)統(tǒng)一采用核定應(yīng)稅所得率的方法核定征收企業(yè)所得稅。同時(shí)，考慮到跨境電商企業(yè)出口貨物的采購(gòu)和銷售主要通過(guò)電商平臺(tái)進(jìn)行，不同地區(qū)差異較小，為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)出口業(yè)務(wù)發(fā)展， 綜合試驗(yàn)區(qū)核定征收跨境電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的稅率按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)、中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào))執(zhí)行
(四)核定征收程序
綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定辦理核銷和征收相關(guān)業(yè)務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)完成對(duì)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)的核查、征收和鑒定，跨境電商企業(yè)應(yīng)當(dāng)按時(shí)申報(bào)納稅。
(5)優(yōu)惠政策
綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電子商務(wù)企業(yè)可主要享受以下兩類優(yōu)惠政策:
一是符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定的小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。上述規(guī)定如有變更，以本規(guī)定為準(zhǔn)。
二、取得的收入屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可以享受相關(guān)免稅收入優(yōu)惠政策。
三.實(shí)施時(shí)間
本公告自2020年1月1日起實(shí)施。