財(cái)稅〔2018〕33號(hào)將增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。政策從2018年5月1日開始執(zhí)行。
一般納稅人實(shí)行的是購進(jìn)扣稅法算增值稅，而小規(guī)模納稅人采取的是簡易計(jì)稅，直接用銷售額乘以征收率來算，不涉及進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題。
實(shí)際案例說明
我公司是2017年下半年成立的，主要做電腦組裝，收購舊電腦或者電腦配件，然后組裝成配置高的二手電腦，銷售給一些公司辦公用。銷售情況相當(dāng)不錯(cuò)，但是客戶主要是以公司為主，需要開具發(fā)票，不到半年銷售額就接近100萬元，已經(jīng)超了現(xiàn)有小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)，目前增值稅稅負(fù)高達(dá)近17%，幾乎沒有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
目前境況：
1、利潤不如交稅多；
2、由于增值稅稅負(fù)率偏高出現(xiàn)異常，經(jīng)常稅局預(yù)警；
3、按照目前稅務(wù)政策，想轉(zhuǎn)回小規(guī)模又沒法轉(zhuǎn)回；
4、我公司的客戶群也大部分屬于小規(guī)模，不需要進(jìn)項(xiàng)抵扣；
5、今年我們想再注冊(cè)了2個(gè)同樣經(jīng)營范圍的小規(guī)模；
6、今年我們想注銷掉這個(gè)一般納稅人，要不稅負(fù)太高了！
7、有的時(shí)候我們都想去買票抵扣，但是立刻打消了這種愚蠢的想法！
政策來了，一般納稅人允許轉(zhuǎn)為小規(guī)模了！
我準(zhǔn)備五一放假回來，就做以下事情：
1、把一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；
2、不用擔(dān)心增值稅稅負(fù)偏高預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)了；
3、不用再考慮注冊(cè)了2個(gè)同樣經(jīng)營范圍的小規(guī)模了；
4、下一步好好運(yùn)營規(guī)范好目前的這個(gè)電腦公司就可以了。
存在分類，就存在選擇，除了達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)必須認(rèn)定為一般納稅人外，新政也讓納稅人有了一些思考和選擇。
沒達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但希望公司做大，以后可以在招標(biāo)和惠州時(shí)有優(yōu)勢(shì)，想主動(dòng)申請(qǐng)成為一般納稅人。特別是和一些大企業(yè)惠州，對(duì)方會(huì)要求你提供專票，雖然小規(guī)模也可以代開，但是有時(shí)候別人就是感覺吃虧了（雖然不含稅都是一樣的）。
沒達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但是公司購進(jìn)原材料都能取得合法抵扣憑證，而且公司毛利本身低，如果測(cè)算按照一般納稅人來算增值稅，實(shí)際稅負(fù)（實(shí)際繳納增值稅/銷售收入）完全可能小于3%，這種情況下也會(huì)主動(dòng)申請(qǐng)成為一般納稅人。
行業(yè)長期超過3%，那么這類企業(yè)，在不考慮其他因素情況下，更多愿意選擇成為小規(guī)模納稅人。
有些企業(yè)因行業(yè)特殊，經(jīng)營成本中本身就有很多無法取得合法的扣稅憑證，如人工成本占比較高的行業(yè)，人工成本無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，也不愿意成為一般納稅人。
一些行業(yè)上游供應(yīng)商基本是個(gè)人。個(gè)人只能提供稅務(wù)局代開的增值稅普通發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)，但是企業(yè)對(duì)外就要開具適用稅率的發(fā)票，這類企業(yè)也會(huì)情愿選擇小規(guī)模納稅人。
所以，到底是一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好？這個(gè)是一個(gè)綜合考慮的問題。
轉(zhuǎn)小規(guī)模，需要注意哪些？
1、已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。這類納稅人，請(qǐng)根據(jù)自己情況盡快籌劃，看是否需要申請(qǐng)轉(zhuǎn)回成為小規(guī)模。
2、沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的自愿申請(qǐng)成為一般納稅人是否能轉(zhuǎn)？按照文件來看應(yīng)該不可以的，如果都可以自由轉(zhuǎn)換，也會(huì)導(dǎo)致混亂。
3、不是說你是小規(guī)模納稅人，你不用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，就不需要發(fā)票了。很多納稅人就是這種思維，說打白條可以節(jié)約成本，但是你還要考慮企業(yè)所得稅，這可是25%，沒有發(fā)票這塊損失更大。
4、可能還有企業(yè)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，不愿意成為一般納稅人，你可以采取一定的籌劃措施，比如成立多家公司分散經(jīng)營等來籌劃業(yè)務(wù)。但是，隱匿收入肯定是不可取的。
5、不要被強(qiáng)行登記為一般納稅人后覺得進(jìn)項(xiàng)稅少又去買發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)在能暫時(shí)順利抵扣掉的發(fā)票，基本都是真票虛開，這種都會(huì)秋后算賬的，得不償失。
6、不要覺得小規(guī)模就失去了開專票的權(quán)利，目前小規(guī)模需要專票主要是去稅務(wù)局代開，下圖的行業(yè)可以申請(qǐng)自行開具專票，和客戶惠州也可以開專票，但是由于稅率不同，那么在報(bào)價(jià)上需要考慮，才能獲得價(jià)格優(yōu)勢(shì)。
會(huì)計(jì)要多了解和熟悉自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，同時(shí)及時(shí)了解和熟悉國家的稅收法規(guī)政策，這樣才能更好的為企業(yè)的發(fā)展提供建議，也能在風(fēng)險(xiǎn)把控上更加準(zhǔn)確。
最后以目前政策變化的節(jié)奏，我們會(huì)計(jì)人要做的就是要把理論學(xué)習(xí)到位，把增值稅原理學(xué)習(xí)到位，萬變不離其宗嘛。開票系統(tǒng)怎么調(diào)整、申報(bào)表怎么調(diào)整，那都不是大問題，它再怎么變也不會(huì)脫離實(shí)質(zhì)！