為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，保障和監(jiān)督廣東省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行行政處罰職責(zé)，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)）、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局決定對(duì)《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第15號(hào)）進(jìn)行修訂。為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使，保障和監(jiān)督廣東省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行行政處罰職責(zé)，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》， 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《納稅擔(dān)保試行辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào))、《稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使規(guī)則》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào))等相關(guān)規(guī)定， 中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局決定實(shí)施《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)辦法》(第
現(xiàn)將修訂后的《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法》予以公布。本公告自2019年10月1日起施行，《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法》(廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第15號(hào))同時(shí)廢止。
特此公告。
附件:廣東稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)
中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
2019年9月4日
廣東省稅制
規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法
第一條為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的行使，保障和監(jiān)督廣東省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行行政處罰職責(zé)，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人(以下簡(jiǎn)稱當(dāng)事人)的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》，制定本辦法。 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《納稅擔(dān)保試行辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào))、《稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使規(guī)則》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào))等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合廣東稅務(wù)系統(tǒng)工作實(shí)際。
第二條本辦法適用于廣東省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰自由裁量權(quán)。
第三條本辦法所稱稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害程度，選擇處罰種類和幅度，作出處罰決定的權(quán)力。
第四條本辦法所稱稅務(wù)行政處罰種類包括:
(一)罰款；
(二)沒(méi)收違法所得和財(cái)產(chǎn)；
(3)停止出口退稅權(quán)；
(四)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。
第五條行使稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則:
合法性原則。在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的類別和范圍內(nèi)，依照法定權(quán)限，遵守法定程序，保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。
(2)合理性原則。符合立法目的，綜合考慮相關(guān)事實(shí)和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害程度相當(dāng)，與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)。
(3)公平正義原則。對(duì)于事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害性基本相同的稅收違法行為，行政處罰的適用類型和幅度應(yīng)當(dāng)基本相同。
(4)公共香港。按規(guī)定公開行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。
(5)正當(dāng)程序原則。保護(hù)當(dāng)事人的知情權(quán)、參與權(quán)、救濟(jì)權(quán)等合法權(quán)利。
(6)信賴保護(hù)原則。對(duì)于已經(jīng)生效的行政行為，不得因非法定事由，通過(guò)法定程序隨意變更。
(七)懲罰與教育相結(jié)合的原則。預(yù)防和糾正涉稅違法行為，引導(dǎo)當(dāng)事人自覺(jué)守法。
第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)按照本辦法執(zhí)行《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅收行政處罰裁量基準(zhǔn)》(見附件，以下簡(jiǎn)稱裁量基準(zhǔn))。
《酌定基準(zhǔn)》根據(jù)稅收違法行為的具體情況，將違法程度劃分為“輕微”“輕微”“一般”“嚴(yán)重”等等級(jí)，細(xì)化相應(yīng)的處罰基準(zhǔn)。
法律、法規(guī)和規(guī)章可以實(shí)施行政處罰。當(dāng)事人第一次違反，情節(jié)輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)查明前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正違法行為或者限期改正的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，限期改正的期限一般不超過(guò)三十日。
第八條對(duì)同一稅收違法行為，不得對(duì)當(dāng)事人處以兩次以上罰款的行政處罰。
同一稅務(wù)違法行為的當(dāng)事人違反不同的行政處罰，應(yīng)當(dāng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的規(guī)定。
第九條當(dāng)事人有下列情形之一的，依法不予行政處罰:
(一)不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；
(二)精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有稅收違法行為的；
(三)五年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為；
(四)違法行為輕微并及時(shí)糾正，未造成危害后果的；
(五)依法不予行政處罰的其他情形。
第十條當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰:
(一)已滿十四周歲不滿十八周歲的人有稅收違法行為的；
(二)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；
(三)受他人脅迫實(shí)施違法行為的；
(四)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有功的；
(五)依法從輕或者減輕行政處罰的其他情形。
從輕處罰是指根據(jù)稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度等因素，在裁量基準(zhǔn)規(guī)定的等級(jí)范圍內(nèi)，按照較輕的幅度依法確定處罰，或者將裁量基準(zhǔn)中較重處罰對(duì)應(yīng)的等級(jí)調(diào)整為處罰相對(duì)較輕的等級(jí)。
減輕處罰是指根據(jù)稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度、危害后果等因素，依法確定處罰，低于法定處罰標(biāo)準(zhǔn)。
第十一條當(dāng)事人有下列情形之一的，依法從重處罰:
(一)稅收違法行為惡劣，造成嚴(yán)重稅收損失的；
(二)在聯(lián)合實(shí)施稅收違法行為中發(fā)揮重大作用的；
(三)阻礙稅務(wù)執(zhí)法人員查處違法行為的；
(四)隱匿、銷毀稅收違法證據(jù)的；
(五)脅迫、欺騙他人或者教唆未成年人實(shí)施稅收違法行為的；
(六)打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、證人的；
(七)其他依法從重處罰的。
從重處罰是指根據(jù)稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度、危害后果等因素，在裁量基準(zhǔn)規(guī)定的等級(jí)范圍內(nèi)，依法從重確定處罰。
第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰自由裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法履行告知義務(wù)。在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)和預(yù)期結(jié)果，以及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。
第十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰自由裁量權(quán)，涉及法定回避事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人依法申請(qǐng)回避的權(quán)利。稅務(wù)人員合法退出的，應(yīng)當(dāng)自行退出或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定退出。
第十四條當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，對(duì)其提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)進(jìn)行審查，陳述申辯理由成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納；不采納的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由。
稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。
第十五條違法事實(shí)確鑿、有法律依據(jù)的，可以適用簡(jiǎn)易程序?qū)€(gè)人(含個(gè)體工商戶)處以50元以下罰款，對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下罰款。
第十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處以二千元以上罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出一萬(wàn)元以上行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。
第十七條有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)作出集體決定:
(一)案件復(fù)雜、有爭(zhēng)議的；
(二)根據(jù)本辦法第十條規(guī)定，擬減輕處罰或者將裁量基準(zhǔn)對(duì)應(yīng)的從重處罰等級(jí)調(diào)整為相對(duì)從輕處罰等級(jí)的；
(三)依照本辦法第十一條從重處罰的；
(四)在本轄區(qū)有重大影響的；
(五)其他需要集體審議的事項(xiàng)。
第十八條行政處罰集體審議決定由實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人召集，有關(guān)部門參加。
集體審議意見應(yīng)當(dāng)經(jīng)與會(huì)人員簽字確認(rèn)，并經(jīng)實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。集體審議有不同意見的，應(yīng)當(dāng)記錄在案，共同簽名。
符合重大稅務(wù)案件審理?xiàng)l件的行政處罰案件，適用《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局、廣東省稅務(wù)局關(guān)于審理重大稅務(wù)案件的有關(guān)規(guī)定》。
第十九條當(dāng)事人的稅收違法行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)。
第二十條法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)按倍數(shù)征稅的，罰款的倍數(shù)為0.1倍的整數(shù)倍。
第二十一條法律、法規(guī)、規(guī)章對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰和制作行政處罰文書，應(yīng)當(dāng)適用法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。本辦法和裁量基準(zhǔn)不得單獨(dú)作為作出處罰決定的依據(jù)。
第二十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一般程序?qū)嵤┬姓幜P時(shí)，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)法文書中說(shuō)明事實(shí)認(rèn)定的理由、適用的法律和適用的基準(zhǔn)。
第二十四條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法綜合治理領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。
第二十五條中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局不定期公布典型案例，指導(dǎo)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的行使。
第二十六條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極運(yùn)用信息技術(shù)，加強(qiáng)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使管理，實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制，規(guī)范自由裁量權(quán)。
第二十七條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)執(zhí)法檢查人員、行政執(zhí)法案卷評(píng)查等工作方式，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)行使情況的監(jiān)督檢查。
第二十八條本辦法所稱“以上”和“以下”(包括自由裁量基準(zhǔn))均包括本數(shù)，“以上”不包括本數(shù)，但另有規(guī)定的除外。
第二十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)公告或者其他形式公布已生效的稅收違法案件行政處罰決定，接受社會(huì)監(jiān)督。
第三十條本辦法由中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第三十一條本公告自2019年10月1日起施行。《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法》(廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第15號(hào))同時(shí)廢止。
附件：廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)政策解讀：關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂〈廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法〉的公告》的解讀