2021注冊“有限責(zé)任公司”與“合伙企業(yè)”，納稅有何差異？
2021-11-03 09:00:36
假案一帆君、吉會計出資設(shè)立幸福財稅公司，張三占51%，李四占49%。 注冊時企業(yè)類型選擇有限責(zé)任公司，2021年實現(xiàn)利潤總額200萬元。2022年，一帆君、紀會計計劃分配已實現(xiàn)利潤。如何納稅？1政策依據(jù)①根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條:在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他產(chǎn)生收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))是企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。 ②根據(jù)《個人所得稅法》第三條第(三)項規(guī)定，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，意外所得，適用20%的比例稅率。 ③根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅規(guī)定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)第四條規(guī)定，廣州市虛擬注冊公司個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))收入總額扣除成本后的余額， 每個納稅年度的費用和損失，視同投資者個人生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照《個人所得稅法》中“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”的稅目。 ④根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)第二條、第三條規(guī)定:合伙企業(yè)中，每一個合伙人都是納稅人。 合伙企業(yè)合伙人為自然人的，應(yīng)當繳納個人所得稅；是法人和其他組織，繳納企業(yè)所得稅。 合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，采取“先分后稅”的原則。 2節(jié)稅分析通過上述案例和政策的分析，有限責(zé)任公司實現(xiàn)利潤后要繳納企業(yè)所得稅，股東在繳納企業(yè)所得稅后對凈利息進行分紅和獎金分配時，也要從分紅和獎金中繳納個人所得稅:幸福財稅公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅= 200 * 25% = 50萬元；辛凱財稅公司稅后凈利潤= 200-50 = 150萬元；分配稅后凈利潤應(yīng)納個人所得稅= 150 * 20% = 30萬元；一帆君合吉會計師共繳納稅款80萬元，稅后收入120萬元。 假設(shè)一帆君和冀注冊的公司不是有限責(zé)任公司，而是合伙企業(yè)，納稅有什么區(qū)別？通過以上政策的分析，不具有法人資格的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不自行納稅，只對經(jīng)營所得納稅，也就是說，對投資者分享的利潤征收個人所得稅:一帆君應(yīng)繳納個人所得稅= 200 * 51% * 35%-6.55 = 29.15萬元，會計應(yīng)繳納個人所得稅= 200 * 49% * 35%-6.55 = 27.75萬元。一帆君和紀會計合計納稅56.9萬元，稅后收入143.1萬元。不難發(fā)現(xiàn)，有限責(zé)任公司按企業(yè)納稅，合伙企業(yè)按個人自然人納稅。合伙企業(yè)適用5% ~ 35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。 也就是說，當合伙企業(yè)中的“合伙人”數(shù)量增加時，每個投資者獲得的收入越少，適用的稅率就越低。增加伴侶(如增加配偶和子女為伴侶)相當于減輕稅收負擔(dān)。 你學(xué)會了嗎？
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