為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項作了明確。結(jié)合納稅人的關(guān)注熱點，我們梳理了15個如何把握“對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。”政策執(zhí)行口徑相關(guān)問答，供大家參考學習。為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，明確了實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的有關(guān)問題。結(jié)合納稅人關(guān)心的問題，梳理出“月銷售額在10萬元(含)以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅”的15種方式進行與政策相關(guān)的問答，供大家參考學習。
1.小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策適用對象界定？
答:這次提高了增值稅小規(guī)模納稅人的免稅標準。該政策適用于年應(yīng)稅銷售額500萬元以下的小規(guī)模納稅人。沒有其他標準，與四部委《中小企業(yè)分類標準規(guī)定》中的小微企業(yè)沒有對應(yīng)關(guān)系。
2.增值稅的起征點是什么？
目前增值稅起征點為每次不超過500，每月不超過2萬；或每次不超過500，每月不超過3萬；還是應(yīng)該根據(jù)2019年國家稅務(wù)總局4號公告提高到每期不超過500，每月不超過10萬元？
答:增值稅起征點仍按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》執(zhí)行。即每月銷售金額為按期納稅5000-20000元(含)，每次(日)納稅300-500元(含)。無論是此前對月銷售額2-3萬元(每季度6-9萬元)的小規(guī)模納稅人免征增值稅，還是2019年1月1日起將小規(guī)模納稅人的免稅標準從每月3萬元提高到10萬元(從每季度9萬元提高到30萬元)，都只是提高了門檻政策的優(yōu)惠待遇，并沒有調(diào)整起征點
3.按月申報增值稅的小規(guī)模納稅人能否享受10萬元以下的增值稅免稅政策？
答:按時、按期繳納稅款，以是否辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記為劃分標準，凡已辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，月銷售額不超過10萬元的小規(guī)模納稅人(季度申報，季度銷售額不超過30萬元的小規(guī)模納稅人)，均可按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，應(yīng)當執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細則關(guān)于按次納稅起征點的有關(guān)規(guī)定。每次銷售金額未達到500元內(nèi)免征增值稅，達到500元需要正常征稅。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議基層稅務(wù)機關(guān)幫助納稅人主動辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，充分享受月銷售額在10萬元以下的小規(guī)模納稅人免稅政策。
4.小規(guī)模納稅人增值稅免征政策的標準適用于月銷還是季銷？
中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第一條“小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售，且月銷售總額不超過10萬元(一個納稅期內(nèi)季度銷售不超過30萬元，下同)”中的“下同”是指整份文件還是僅指按本規(guī)定執(zhí)行第一條？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)中的“下同”是指本文件中的所有規(guī)定均適用于月銷售額在10萬元以下的小規(guī)模納稅人和季度銷售額在30萬元以下的小規(guī)模納稅人。
5.增值稅小規(guī)模納稅人月(季)銷售額是多少？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定，納稅人應(yīng)當以全部增值稅應(yīng)稅銷售(包括銷售貨物、服務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn))的銷售總額來判斷是否符合免稅標準。同時，小規(guī)模納稅人月銷售總額超過10萬元，但扣除當期房地產(chǎn)銷售后仍不超過10萬元的，其銷售的商品、服務(wù)、勞務(wù)和無形資產(chǎn)可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
6.國家稅務(wù)總局公告2019年第4號30萬元銷售額是指不含稅銷售額？
甲:是的。
7.小規(guī)模納稅人月銷售額是否超過10萬？他們是部分納稅還是全額納稅？
答:按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要按銷售額全額計算繳納增值稅。
8.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元但季度銷售額不超過30萬元可以免征增值稅嗎？
答:如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，那么月銷售額超過10萬元的不能享受免稅；如果是按季度納稅的小規(guī)模納稅人，季度內(nèi)某月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，可以按規(guī)定免稅。
9.新設(shè)立或注銷的小規(guī)模納稅人按季度申報，實際經(jīng)營期不足一個季度的，是按實際經(jīng)營期還是按季度享受優(yōu)惠？
答:從惠及小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度來看，對于選擇季度申報的小規(guī)模納稅人，無論是季度中期成立還是季度中期注銷，是否享受優(yōu)惠待遇都以30萬元來判斷。
10.小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，免稅政策效果可能不同。小規(guī)模納稅人可以選擇按月納稅還是按季納稅？
答:小規(guī)模納稅人按固定期限納稅，可根據(jù)實際經(jīng)營情況選擇按月或按季納稅。為確保納稅人納稅期限在年度內(nèi)相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選定，一個會計年度內(nèi)不得變更。這是一個會計年度，指的是會計中提到的1月到12月的期間，而不是從選擇之日起延長一年。納稅人可以在每個會計年度內(nèi)隨時向主管稅務(wù)機關(guān)提出變更納稅期限的選擇，但納稅人一旦選擇變更納稅期限，不得在當年12月31日前再次變更。
11.納稅人在季度中期變更納稅期限，對增值稅月銷售額低于10萬元的免稅政策有何影響？
答:納稅人變更納稅期限(包括月度變更為季度或季度變更為月度變更)的實際申請時間不同，變更后納稅期限的生效時間也不同:如果在季度第一個月內(nèi)申請變更納稅期限，可以從申請變更的季度開始，按照變更后的納稅期限申報納稅；在季度的第二個月或第三個月，如果申請變更納稅期限，在申請變更的季度內(nèi)，仍然可以按照變更前的納稅期限申報納稅，從下一季度開始可以按照變更后的納稅期限申報納稅。
比如小規(guī)模納稅人按月申報納稅，可以從申請變更的季度開始，在季度第一個月內(nèi)按季度申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準。例如，如果您在季度的第二個月或第三個月內(nèi)申請更改為季度納稅申報，您仍然可以在申請更改的季度內(nèi)申請月度納稅申報。適用月銷售額不超過10萬元的免稅標準。可以從下季度開始申請季度納稅申報，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準。
12.納稅期限變更需要提供哪些資料？納稅人是聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)變更辦理程序，還是選擇在申報表中變更？
答:小規(guī)模納稅人無需提供資料，即可向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更納稅期限。
13.境外單位是否享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元免稅政策？
答:根據(jù)現(xiàn)行政策，境外企業(yè)不區(qū)分普通納稅人和小規(guī)模納稅人。境內(nèi)發(fā)生的所有增值稅應(yīng)稅活動均由扣繳義務(wù)人按適用稅率扣繳，月銷售額在10萬元以下的小規(guī)模納稅人免稅政策不適用。
14.如果小規(guī)模納稅人季度申報1月有銷售，2、3月登記停業(yè)，是否可以享受30萬元的季度免征增值稅政策？
答:根據(jù)政策規(guī)定，季度納稅申報的小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過30萬元的，免征增值稅。因此，如果第一季度銷售總額不超過30萬元，就可以享受增值稅免稅政策。
15.上月按月納稅的小規(guī)模納稅人銷售額本月退回，本月實際銷售額超過10萬元。如何確定本月銷售是否可以享受增值稅免稅？
答:根據(jù)現(xiàn)行政策，納稅人適用簡易計稅方法的，因銷售退回而退回給買受人的銷售額從當期銷售額中扣除。因此，已退銷售額的小規(guī)模納稅人應(yīng)在當期實際銷售額中扣除相應(yīng)銷售額，以確定是否適用10萬元以下的免稅政策。
深圳市辛凱財稅顧問有限公司
身邊的財稅顧問！
雙贏需要大家一起努力才能玩得開心。
如果您有任何問題或業(yè)務(wù)需求，請隨時聯(lián)系我們。
服務(wù)熱線:400-888-2048
注冊公司: