中秋節(jié)臨近，中小企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到購(gòu)物卡的業(yè)務(wù)。很多會(huì)計(jì)對(duì)購(gòu)物卡會(huì)計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移還是不確定，甚至需要重復(fù)使用當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡的支出，但這是正確的。這里闡述五個(gè)會(huì)計(jì)
會(huì)計(jì)處理
，供你參考。
案例1:
企業(yè)轉(zhuǎn)讓我公司購(gòu)買(mǎi)了1000元購(gòu)物卡，取得了一張項(xiàng)目名稱為“預(yù)付卡銷(xiāo)售充值”的普通增值稅發(fā)票，稅務(wù)企業(yè)轉(zhuǎn)賬為“無(wú)稅”。
會(huì)計(jì):
借:分期付款-預(yù)付卡1000元
貸款:利息1000元
提醒:
不需要計(jì)入“管理費(fèi)用”，中小企業(yè)個(gè)人所得稅之前不得抵扣。
案例2:
我公司用購(gòu)物卡給員工發(fā)元宵社會(huì)福利，10名員工，每人100元一張購(gòu)物卡。
會(huì)計(jì):
借:工人工資-福利費(fèi)1000元
貸款:分期付款-預(yù)付卡1000元
提醒:
(1)附上一封信，該信可附有購(gòu)買(mǎi)禮品卡的發(fā)票和工人領(lǐng)取禮品卡的簽名表；
(2)屬于性取向的社會(huì)福利，應(yīng)按“工資”納入當(dāng)月工資代扣所得稅。
案例3:
我們公司用買(mǎi)給客戶的購(gòu)物卡作為娛樂(lè)費(fèi)用來(lái)維持供應(yīng)鏈。
會(huì)計(jì):
借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000元
貸款:分期付款-預(yù)付卡1000元
提醒:
<企業(yè)轉(zhuǎn)賬/p>(1)憑購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票及相關(guān)禮券，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除凈利潤(rùn)；
(2)中小企業(yè)發(fā)生的與制造、經(jīng)營(yíng)、管理和娛樂(lè)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%扣除，但最低金額不得超過(guò)營(yíng)業(yè)前夕銷(xiāo)售(開(kāi)業(yè))收入的5‰。
案例4:
我們公司使用購(gòu)物卡在顧客購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品時(shí)給他們送禮。比如一定金額的預(yù)付卡，要達(dá)到一定的營(yíng)業(yè)額才能給。
會(huì)計(jì):
借:銷(xiāo)售費(fèi)用-推廣費(fèi)用1000元
貸款:分期付款-預(yù)付卡1000元
提醒:
(1)對(duì)于不是隨機(jī)贈(zèng)送給一個(gè)人的情況，不需要考慮代扣所得稅的問(wèn)題；
(2)銷(xiāo)售時(shí)會(huì)以買(mǎi)禮物的形式送給客戶。比如一定金額的預(yù)付卡，要達(dá)到一定的營(yíng)業(yè)額才能給。此時(shí)，購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡及相關(guān)禮券時(shí)取得的發(fā)票，應(yīng)按銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)費(fèi)用凈利潤(rùn)扣除。
案例5:
我公司用購(gòu)物卡購(gòu)買(mǎi)辦公用品，取得了辦公用品表格。
會(huì)計(jì):
借:行政費(fèi)用-辦公費(fèi)用1000元
貸款:分期付款-預(yù)付卡1000元
提醒:
辦公用品的采購(gòu)可憑發(fā)票函和餐飲單進(jìn)行刷卡采購(gòu)記錄，并按相關(guān)明確規(guī)定從凈利潤(rùn)中扣除。
政策參考:
根據(jù)商務(wù)部2016年第53號(hào)新聞稿第3條規(guī)定:“(1)信用卡中小企業(yè)或售卡中小企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡人”)的售卡單作為卡使用，或接受持卡人預(yù)收資金充值，不繳納增值稅。根據(jù)本新聞稿第9條，只有在出售卡時(shí)，才能向購(gòu)買(mǎi)者和充值者開(kāi)具普通增值稅發(fā)票。不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票...(3)信用卡使用條作為購(gòu)買(mǎi)運(yùn)費(fèi)或公共服務(wù)的卡時(shí)，運(yùn)費(fèi)或公共服務(wù)的銷(xiāo)售者應(yīng)按現(xiàn)行明確規(guī)定繳納增值稅，不得向信用卡開(kāi)具增值稅發(fā)票。”
此外，商務(wù)部2016年第53號(hào)新聞稿明確規(guī)定“無(wú)銷(xiāo)售行為的非應(yīng)稅項(xiàng)目”由601“預(yù)付卡銷(xiāo)售充值”、602“單獨(dú)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目銷(xiāo)售預(yù)付款”、603“已批準(zhǔn)繳納增值稅的無(wú)投票權(quán)天數(shù)”組成。
使用“無(wú)銷(xiāo)售行為的非應(yīng)稅項(xiàng)目”的編碼方式，發(fā)票稅號(hào)欄填寫(xiě)“無(wú)稅”，不得開(kāi)具
增值稅專用發(fā)票
。