企業(yè)疫情捐贈最新涉稅政策答疑
2021-11-01 09:05:18
問答1:新型冠狀病毒中有沒有支持肺炎疫情防控的捐贈稅收政策？答:2021年2月6日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于捐贈支持新型冠狀病毒感染肺炎防控工作稅收政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局2021年第9號公告)。 根據(jù)上述公告，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門和其他國家機(jī)關(guān)捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額和出租廣州注冊公司地址時全額扣除。 企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈新型冠狀病毒肺炎疫情處理項(xiàng)目，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。 企業(yè)其他捐贈稅前扣除的稅收政策是什么？答:對于新型冠狀病毒中用于應(yīng)對肺炎疫情的現(xiàn)金、貨物以外的捐贈，適用以下政策(企業(yè)扶貧捐贈除外):根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益捐贈部分，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除年度利潤總額的12%以內(nèi)；超過年度利潤總額12%的部分，結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 企業(yè)扶貧捐贈適用《企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策公告》(財政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦公告2021年第49號)。 稅法中公益捐贈的范圍是什么？答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定，公益捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，為符合法定條件的慈善活動和公益事業(yè)進(jìn)行的捐贈。 根據(jù)《關(guān)于公益捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕160號)第三條規(guī)定，公益事業(yè)具體包括: (一)救災(zāi)、扶貧、助殘等困難社會群體和個人的活動；(2)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生和體育；(3)環(huán)境保護(hù)和社會公共設(shè)施建設(shè)；(四)其他促進(jìn)社會發(fā)展進(jìn)步的社會公益事業(yè)。 捐贈者常見問題:1直接捐贈可以稅前扣除嗎？答:除直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情的物品外，企業(yè)發(fā)生的直接捐贈費(fèi)用不能稅前扣除。 企業(yè)的公益捐贈應(yīng)當(dāng)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門進(jìn)行。 如何獲取公益社會組織名單？答:根據(jù)《中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于確認(rèn)和核準(zhǔn)公益捐贈稅前扣除資格調(diào)整事項(xiàng)的通知》(財稅〔2021〕141號)，財政、稅務(wù)、民政部門結(jié)合社會團(tuán)體登記和公益活動情況，共同確認(rèn)公益捐贈稅前扣除資格，并以公告形式發(fā)布名單。 根據(jù)《關(guān)于公益性群眾團(tuán)體捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕124號)，財政部、國家稅務(wù)總局和各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政稅務(wù)部門每年按相應(yīng)管理權(quán)限聯(lián)合公布符合條件的公益性群眾團(tuán)體名單。 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財稅〔2010〕45號)，企業(yè)在清單所屬年度向清單內(nèi)公益社會組織進(jìn)行的公益捐贈支出，可按規(guī)定稅前扣除。 要不要索要公益捐贈票據(jù)？答:對于企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈新型冠狀病毒肺炎疫情處置物品的情形，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于捐贈稅收政策支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2021年第9號)，捐贈人憑承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院出具的捐贈收據(jù)函辦理稅前扣除。 對于其他公益捐贈，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財稅〔2010〕45號)規(guī)定，通過公益社會組織發(fā)生的公益捐贈， 企業(yè)或者個人應(yīng)當(dāng)提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋捐贈接收單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或者加蓋捐贈接收單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)復(fù)印件。 捐贈資產(chǎn)的價值如何確認(rèn)？答:根據(jù)《關(guān)于公益捐贈減免稅的通知》(財稅〔2008〕160號)第九條和《關(guān)于公益社團(tuán)捐贈減免稅的通知》(財稅〔2009〕124號)第八條的規(guī)定，公益社團(tuán)捐贈的資產(chǎn)價值應(yīng)當(dāng)按照以下原則確認(rèn): (一)捐贈的貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際情況為依據(jù)。(2)捐贈的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價值計算。 捐贈人向公益性群眾組織和縣級以上人民政府及其組成部門、直屬機(jī)構(gòu)捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供表明捐贈的非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明。不能提供上述證明的，公益社團(tuán)不得向其開具公益捐贈票據(jù)或《非稅收入一般繳款書》收據(jù)。 如何開具公益捐贈票據(jù)？答:根據(jù)《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕160號)第八條規(guī)定，公益性社會組織和縣級以上人民政府及其組成部門、直屬機(jī)構(gòu)接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)使用財政部或者省、自治區(qū)、直轄市財政部門按行政級別印制的公益性捐贈票據(jù)，并加蓋公章。 新成立的基金會申請捐贈稅前扣除資格后，原基金捐贈人可憑捐贈票據(jù)依法享受稅前扣除。 《關(guān)于公益性群眾團(tuán)體公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕124號)第七條進(jìn)一步明確，公益性群眾團(tuán)體接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)使用財政部或者省、自治區(qū)、直轄市財政部門分別印制的公益性捐贈票據(jù)，并加蓋印章；個人索要捐贈票據(jù)的，應(yīng)當(dāng)出具。
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