個人轉讓股權的熱點問題答疑！
2021-11-23 09:10:47
01個人轉讓股權需要繳納什么稅？稅率是多少?需要繳納印花稅和個人所得稅。 印花稅是“產權過戶憑證”的萬分之五，目前可以減半征收。 個人所得稅稅目為“財產轉讓所得”，稅率為20%。應納的個人所得稅可以通過股權轉讓所得乘以稅率獲得。 個人股權轉讓其他熱點問題解答一、股權轉讓收入如何計算？股權轉讓收入=股權轉讓收入-股權原值-合理費用合理費用是指股權轉讓過程中按照規定支付的相關稅費。 比如印花稅、評估費等。 二、股權轉讓收入是買賣雙方簽訂的轉讓合同中注明的轉讓價格？不完全是 正常情況下是轉讓合同上注明的價格，但也有例外。比如轉讓價格明顯偏低且無合理理由的，稅務機關會批準征收；例如，除了合同中注明的股權轉讓收入外，轉讓方還有一些合同中未列明但與股權轉讓相關的收入，也應一并納稅。 3.股權轉讓相關的收入是多少？“轉讓方取得的與股權轉讓有關的各種款項，包括違約金、賠償金以及其他名義的款項、資產、權益等，應當并入股權轉讓收益。 根據合同約定，納稅人符合約定條件后取得的后續收入，視同股權轉讓所得。 因此，有時不僅是合同中注明的轉讓價格，還有其他與股權轉讓相關的收入。 參考:國稅函[2006]866號《中華人民共和國國家稅務總局關于個人股權轉讓過程中取得的違約金收入征收個人所得稅問題的批復》:股權轉讓成功后，轉讓方因受讓方未按規定期限支付價款取得的違約金收入，屬于財產轉讓產生的收入。 轉讓方取得的違約金并入財產轉讓所得，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅。稅款由轉讓方自行向主管稅務機關申報繳納。 4.股權轉讓的收益明顯偏低是什么？股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。 符合下列情形之一的，視為股權轉讓收入明顯偏低: (一)申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額。 其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未出售財產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收益低于股權對應凈資產公允價值份額；(二)申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或者低于取得股權所支付的價格及相關稅費；(三)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業的同一股東或其他股東的股權轉讓收入；(四)申報的股權轉讓收入低于同等或類似條件下同行業企業的股權轉讓收入；(5)不合理的股權或股份自由轉讓；5.只要股權轉讓收入明顯偏低，會不會被稅務機關調整？不完全是 符合下列條件之一的，即使收入低，也視為正當，稅務機關不予調整。 (一)能夠出具有效文件證明被投資企業生產經營因國家政策調整受到較大影響，導致股權低價轉讓的；(二)將股權繼承或者轉讓給能夠提供合法有效身份證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對轉讓方負有直接撫養或者贍養義務的被扶養人或者贍養人的；(三)相關法律、政府文件或公司章程規定的企業員工持有的不能對外轉讓的股份的內部轉讓，并有充分證明轉讓價格合理、真實的相關資料；(四)股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。 6.稅務機關將如何核實股權轉讓收入？第一種也是最重要的驗證方法是“凈資產驗證法”。 即按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。 如果投資企業的土地使用權、房屋、未出售的不動產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產的20%以上，主管稅務機關可以參照納稅人提供的具有合法資質的中介機構出具的資產評估報告核實股權轉讓收入。 比如被轉讓企業凈資產為2000萬元，個人股東轉讓50%股份，轉讓合同價為800萬元，稅務機關不予認可，轉讓收入需按1000萬元核定。 另外，如果房屋占企業總資產的比例是30%，那么就要參考中介機構出具的評估價格，很可能會大于入賬價格。如果按照評估價格，企業凈資產為3000萬元，那么將轉讓50%的股份，轉讓收入核實為1500萬元。 七、股權原值如何確定？股權的原始價值根據股權取得方式的不同，按照以下原則確定:(1)直接購買的，股權的原始價值為購買價格加合理稅費。 (2)從非貨幣性資產取得的股權，其原值為非貨幣性資產投資于股票時，經稅務機關確認或核準的價格加上合理的稅費。 (三)無償取得股權有合理理由的，股權原值為合理費用加上原持有人取得股權時支付的對價。 所謂合理原因，是指將股權繼承或轉讓給能夠提供合法有效身份證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及為轉讓方承擔直接撫養或贍養義務的被扶養人或贍養人的情形。 比如父親出資100萬元收購股權，股權無償轉讓給兒子，兒子在收購股權時花費了2萬元的相關費用。 兒子轉讓股權500萬元時，可扣除的股權原值為102萬元。 (四)被投資企業將資本公積、盈余公積、未分配利潤轉為股本，且個人股東已依法繳納個人所得稅的，股權原值為折算金額加合理稅費。 請注意:已繳稅款可以作為成本扣除；如果不交稅，就不能作為成本扣除。 (五)除上述情形外，主管稅務機關應當按照避免重復征收個人所得稅的原則，合理確認股權原值。 例:甲公司個人股東張三以轉讓價格3200萬元將其持有的甲公司股份轉讓給李四，并已辦理工商登記。 如果稅務局認為價格不公平，將計稅價格調整為1億元。 問:李四以后出售A公司股票時，如果在計算稅款時沒有考慮合理費用，是按照當時購買股票時支付的3200萬元的股票價格扣除成本，還是按照1億元的計稅價格扣除成本？答:股權轉讓方經主管稅務機關批準并依法征收個人所得稅的，以取得股權時發生的合理稅費與主管稅務機關批準的股權轉讓收入之和確認股權受讓方的原值。 應該扣1億。 八、我應該什么時候交稅？扣繳義務人、納稅人有下列行為之一的，應當在十五日內向主管稅務機關申報納稅: (一)受讓方已支付或者部分支付股權轉讓價款的；(二)股權轉讓協議已簽訂生效；(三)受讓方已實際履行股東職責或者享有股東權益；(四)國家有關部門的判決、登記或者公告生效；(五)強制轉讓股份、對外投資、償還債務等非貨幣性交易已經完成； (六)稅務機關認定的有證據表明股權已經轉讓的其他情形。 請注意，上述任何一個條件都將構成個人所得稅納稅義務的發生時間。 9.我應該在哪里繳納個人所得稅？請注意:納稅地點不是納稅人所在地，也不是扣繳義務人所在地，而是被投資企業所在地的稅務機關。
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