財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局商務(wù)部和國家稅務(wù)總局
關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行R&D機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告
財政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第91號
為鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進科技進步，我們將繼續(xù)對國內(nèi)R&D機構(gòu)和國外R&D中心購買的國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下:
一、對購買國產(chǎn)設(shè)備實行增值稅全額退稅政策的國內(nèi)R&D機構(gòu)和外資R&D中心包括:
(一)科技部會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的在科技體制改革過程中轉(zhuǎn)企入企的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)的機構(gòu)；
(二)國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的國家工程研究中心；
(三)國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、科技部批準(zhǔn)的企業(yè)技術(shù)中心；
(四)科技部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局批準(zhǔn)的國家重點實驗室(含企業(yè)國家重點實驗室)和國家工程技術(shù)研究中心；
(五)科技部批準(zhǔn)的國務(wù)院各部委從事科學(xué)研究的各類研究所，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市科學(xué)技術(shù)主管部門批準(zhǔn)的同級政府從事科學(xué)研究的各類研究所；
(六)科技部會同民政部或經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及惠城區(qū)科技主管部門會同同級民政部門批準(zhǔn)的科技類民辦非企業(yè)單位；
(七)工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局批準(zhǔn)的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(技術(shù)類)；
(八)國家承認的實施專科以上教育的高等學(xué)校(以教育部門戶網(wǎng)站公布的名單為準(zhǔn))；
(九)符合本公告第二條要求的外資R&D中心；
(十)財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的其他科研機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)和學(xué)校。
二、國外R&D中心，根據(jù)其成立時間，應(yīng)符合以下條件:
(一)2009年9月30日或之前設(shè)立的外資R&D中心應(yīng)同時具備以下條件:
1.R&D費用標(biāo)準(zhǔn):(1)外資R&D中心，作為獨立法人，總投資不低于500萬美元；作為公司內(nèi)部設(shè)有部門或分支機構(gòu)的非獨立法人，其在R&D的投資總額不低于500萬美元；(2)企業(yè)R&D資金年度支出不低于1000萬元。
2.專職研究和實驗開發(fā)人員不少于90人。
3.成立以來累計購進設(shè)備原值不低于1000萬元。
(2)2009年10月1日或之后設(shè)立的外資R&D中心應(yīng)同時具備以下條件:
1.R&D費用標(biāo)準(zhǔn):作為獨立法人，總投資不低于800萬美元；作為內(nèi)部設(shè)有部門或分支機構(gòu)的非獨立法人，R&D投資總額不低于800萬美元。
2.專職研究和實驗開發(fā)人員不少于150人。
3.成立以來累計購置設(shè)備原值不低于2000萬元。
外資R&D中心必須由商務(wù)主管部門會同相關(guān)部門根據(jù)上述條件進行認證。具體審核認定方法見附件1。2018年12月31日(含)前首次取得退稅資格或通過資格復(fù)審未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。
三.經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)資R&D機構(gòu)、外資R&D中心發(fā)生重大涉稅違法、不可信行為的，不享受退稅政策。具體退稅管理辦法由國家稅務(wù)總局會同財政部另行制定。R&D相關(guān)機構(gòu)牽頭核查部門應(yīng)將新設(shè)立、變更、注銷的內(nèi)資R&D機構(gòu)、外資R&D中心名單及時告知同級稅務(wù)機關(guān)，并注明相關(guān)資質(zhì)起止時間。
四.本公告的相關(guān)定義。
(一)本公告所稱投資總額，是指商務(wù)主管部門出具的外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)中載明的金額。
(二)本公告所稱“R&D投資總額”是指外商投資企業(yè)專門為設(shè)立和建設(shè)本R&D中心而投入的資產(chǎn)，包括擬投入的資產(chǎn)和簽訂的購買合同(需提交購買資產(chǎn)清單和購買資產(chǎn)合同清單)。
(三)本公告所稱“R&D基金年度支出”，是指R&D基金近兩個會計年度的平均年度支出；不足兩個完整會計年度的，可按外資R&D中心成立以來任意連續(xù)12個月的實際研發(fā)支出計算；現(xiàn)金和實物資產(chǎn)的投資不應(yīng)低于60%。
(四)本公告所稱專職研究與實驗開發(fā)人員，是指從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和實驗開發(fā)三類項目活動的人員，包括直接參與上述三類項目活動的人員，為項目提供材料、文件、資料和設(shè)備的相關(guān)專職科技管理人員和直接服務(wù)人員。上述人員必須與外資R&D中心或其外商投資企業(yè)簽訂一年以上的勞動合同，以提交申請前一天外資R&D中心的數(shù)量為準(zhǔn)。
(五)本公告所稱設(shè)備，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科學(xué)技術(shù)發(fā)展提供必要條件的實驗設(shè)備、裝置和儀器。累計外購設(shè)備原值計算時，應(yīng)將進口設(shè)備原值與外購國產(chǎn)設(shè)備原值一并計入，包括已簽訂采購合同且當(dāng)年內(nèi)交付的設(shè)備(需提交采購合同清單及交付期限)，上述外購國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)屬于本公告《科技開發(fā)、科研、教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備(見附件2)。對國產(chǎn)設(shè)備范圍有異議的，由主管稅務(wù)機關(guān)商財政部逐級上報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
動詞 （verb的縮寫）本公告規(guī)定的稅收政策實施期限為2019年1月1日至2020年12月31日，具體為境內(nèi)R&D機構(gòu)和外資R&D中心取得退稅資格的次月1日。《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部商務(wù)部關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行R&D事業(yè)單位采購設(shè)備增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕121號)同時廢止。
附件:(點擊文末“閱讀原文”下載附件)
1.外資R&D中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核認定辦法
2.科技發(fā)展、科研和教學(xué)設(shè)備清單
商務(wù)部和國家稅務(wù)總局
2019年11月11日