香港公司利得稅兩級制20個問題解答
2021-11-02 08:54:51
在最新的香港財政預算案中，2021/20課稅年度的利得稅將下調100%(上限為2萬元)，減輕企業負擔！與此同時，投資香港注冊公司的投資者關注的是香港的利得稅。如何劃分兩級制？在這篇文章中，快樂財稅將通過20個問答給大家簡單講解一下！回答兩級利得稅制度的20個問題Q1:兩級利得稅率是多少？A1:在利得稅兩級制下，公司及非法人業務(主要是合伙及個人獨資業務)的首200萬元應評稅利潤的利得稅率，將分別降至8.25%(稅務條例附表8規定稅率的一半)及7.5%(標準稅率的一半)。 超過200萬元的公司及非公司業務的應課稅利潤，將繼續分別按16.5%及15%的標準稅率課稅。 Q2:哪些納稅主體可以按兩級利得稅率納稅？A2:所有在香港應課稅利潤的實體均可按兩級利得稅率繳稅，除非該實體的其他相關實體已獲提名按兩級利得稅率繳稅。 請參考下面的問題3。 Q3:哪些稅務主體不按兩級利得稅率納稅？A3:在相關納稅年度，如果一個實體在基準日期末有一個或多個關聯實體，則兩級利得稅率僅適用于其中一個被提名的關聯實體，其他關聯實體將不適用兩級利得稅率。 請參考下面的問題8。 此外，如果一家公司已經根據第14B(2)(a)條(合格再保險業務和專屬自保保險業務)、第14D(5)(b)條(合格企業財務中心)、第14H(4)(b)條(合格飛機出租人)或第14J(5)(b)條作出決定。 問題4:如果應納稅實體的部分應納稅利潤來自合格的債務工具，并根據《稅務條例》第14A(1)條按半稅率征稅，該應納稅實體能否按兩級利潤稅率對剩余的應納稅利潤征稅？A4:是的。 應稅實體的一般經營收入的應稅利潤仍可按兩級利得稅率征稅。 問題5:什么是實體？A5:實體是指自然人、組織和法律安排；法律安排包括:公司、合伙和信托；如果一個自然人經營一個以上的個人獨資企業，該人應被視為每個個人獨資企業的獨立實體。 問題6:如何定義相關實體？A6:一個實體(前者)在以下情況下是另一個實體(后者)的關聯實體:(1)兩個實體中的一個控制另一個實體；(2)前者和后者均由同一實體控制；(3)如果前者是從事個人獨資業務的自然人——后者是從事另一個人獨資業務的同一人。 問題7:如何確定“控制”？A7:一般來說，一個實體(無論是直接還是通過一個或多個其他實體間接):(1)擁有或控制另一個實體已發行股本總額的50%以上；(2)有權行使或支配行使另一實體50%以上的表決權；或(3)有權享有另一實體總資本或利潤的50%以上，即控制另一實體。 問題8:在兩級利得稅制度下，如果納稅人擁有相關實體，利得稅率是多少？A8:兩級利得稅率不適用于該稅務主體。 應稅實體的所有應稅利潤將按16.5%或15%征稅(視情況而定)。 但是，如果其中一個相關實體在某一納稅年度選擇了兩級稅率，稅務局局長可以按兩級稅率征稅。 問題9:繼續問題8，如果一個實體擁有一個關聯實體，該實體如何選擇兩級利得稅率？A9:被提名實體可在其利得稅報稅表(適用于公司和合伙企業)或個人報稅表(適用于個人獨資企業)中聲明其業務應在相關納稅年度按兩級利得稅稅率納稅，且無其他相關實體選擇按兩級利得稅稅率納稅。 一旦做出選擇，就不能在當年撤回。 但是，如果滿足所有相關條件，不同的相關實體可以選擇在不同的納稅年度按兩級利得稅率納稅。 問題10:是否可以有多個相關實體選擇按兩級利得稅率繳稅？A10:沒有 在同一納稅年度，只有當沒有其他相關實體選擇兩級利得稅率時，該實體的選擇才會生效。 但是，如果滿足所有相關條件，不同的相關實體可以選擇在不同的納稅年度按兩級利得稅率納稅。 Q11:如果稅務主體選擇按兩級利得稅率征稅無效或未作出選擇，將如何對稅務主體征稅？A11:除《稅收條例》另有規定外，應稅實體的所有應稅利潤將按16.5%或15%的稅率征稅(視情況而定)。 問題12:兩級利得稅率是否適用于同一業主經營的多個個人獨資企業？A12:不適用。 如果一個自然人經營一個以上的個人獨資企業，該人應被視為每個個人獨資企業的獨立實體。 兩級利得稅率只適用于其中一個已作出選擇的個人獨資企業。 其他個人獨資企業(和其他相關實體)將按15%或16.5%的稅率征稅(視情況而定)。 Q13:如果應稅主體沒有關聯主體，是否需要選擇兩級利得稅率？A13:納稅實體必須聲明在相關納稅年度的基準期結束時沒有相關實體。 為便于管理，稅務實體可在其納稅申報單中聲明其業務應按兩級利得稅率征稅。 問題14:在利得稅兩級制下，在甚么情況下，個人選擇個人入息課稅會沒有好處？A14:如果個人選擇通過個人評估進行評估，則應納稅額根據所有來源的總收入(包括來自非法人企業的利潤)按累進稅率計算。 由于個人可提名其一項業務按分類評稅的兩級利得稅率繳稅，個人評稅計算的稅款可能會高于分類評稅計算的稅款。 問題15:如果非香港居民須以香港付款人名義繳納利得稅，應如何選擇兩級利得稅率？A15:在香港無關聯實體或所有關聯實體在相關課稅年度未選擇兩級利得稅率的非居民的應評稅利潤，可按兩級利得稅率征稅。 在填寫利得稅報稅表(BIR54表格)的人士資料時，香港的付款人應與該人士核對，看看該人士是否符合上述兩級利得稅率的課稅條件。 如果符合這些條件，香港納稅人可以在有關的利得稅報稅表中申報，他應按照兩級利得稅稅率繳稅。 但是，在該人以香港付款人和其他付款人的名義納稅的應納稅利潤中，只有不到200萬元的深圳注冊公司可以在相關納稅年度按兩級利得稅率中較低的稅率納稅。 問題16:香港納稅人計算從支付給非香港居民的總額中扣除的金額時，采用兩級利得稅制度前后是否有差異？A16:沒有區別。 香港付款人應與非香港居民核對，以確定該人在有關課稅年度的評稅基期結束時并無相關實體，或所有相關實體并無在有關課稅年度選擇兩級利得稅率，并在利得稅報稅表(BIR54表格)作出相關聲明。 即使非居民人士應按兩級利得稅稅率繳稅，香港付款人可能不是唯一為該人士申報利潤的付款人。 在這種情況下，香港付款人在支付非居民在香港時，應假設該人不按兩級利得稅稅率納稅，并保留足夠的資金支付稅款。 Q17:在兩級利得稅率下，前200萬元的額度應該如何分配給合伙企業的合伙人？A17:合伙企業業務的前200萬元按7.5%或8.25%(適用于公司合伙人的應納稅利潤)的較低稅率征收利得稅，200萬元限額以上的利潤按15%或16.5%(適用于公司合伙人的應納稅利潤)的較高稅率征收利得稅。 在適用的情況下，200萬美元的限額將根據相關的利潤分配比例分配給公司合伙人和非公司合伙人。 問題18:納稅人可否以有關課稅年度將按兩級利得稅率課稅為理由，申請暫繳利得稅？A18:沒有。 q19:2021/19年度及后續納稅年度，稅務主體是否可以因拒絕或遺漏選擇按兩級利得稅率征稅而對多繳稅款提出異議或申請退稅？A19:是的。 《稅務條例》中有關反對、上訴和退稅的規定在此適用。 問題20:如果納稅人在納稅申報表中錯誤申報沒有關聯主體，或者沒有其他關聯主體選擇按照兩級利得稅率納稅，會發生什么情況？A20:任何在納稅申報單上沒有合理解釋的錯誤陳述都可能招致重罰。 根據《稅務條例》的規定，當兩級利得稅率不適用時，稅務局會發出補充評稅。
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