稅,對于許多企業(yè)而言,是一項重大成本支出,而關于稅收的政策,自然也就成了企業(yè)重點關注對象。近年來,關于企業(yè)稅收的政策變動越來越大,部分有利于企業(yè)發(fā)展,部分則是為了嚴格化管制企業(yè)“偷稅漏稅”行為,企業(yè)若不能及時調整,可能會影響企業(yè)正常運營,尤其是通過一些自認合理的方式降低企業(yè)稅收,及有可能將公司帶入“偷稅漏稅”的行列! 稅收,對于很多企業(yè)來說,是一項重大成本,稅收政策自然成為企業(yè)關注的焦點。近年來,企業(yè)稅收政策的變化越來越多,有的有利于企業(yè)的發(fā)展,有的是為了嚴格控制企業(yè)的“偷稅漏稅”行為。如果企業(yè)不能及時調整,可能會影響企業(yè)的正常經(jīng)營,尤其是通過一些自以為是的方式降低企業(yè)稅收,有可能將公司帶入“偷稅漏稅”的行列!
以下行為要特別小心。
1.商品以“預收賬款”形式銷售時,產(chǎn)品(商品)發(fā)出時,銷售收入不按時入賬,發(fā)生長期虧損,導致進項稅大于銷項稅。
在實踐中,正確的做法是借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。銷售實現(xiàn)時,根據(jù)實現(xiàn)的收入,借記本科目,貸記“主營業(yè)務收入”科目。
第二,價外收入不記為銷售收入,不包括銷項稅。
例如,對于違約金的收取和接受,大多數(shù)企業(yè)在收到違約金后會增加銀行存款來抵消財務費用。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》明確了價外費用的內容。所有價外費用,無論納稅人的會計制度如何計算,都應并入銷售金額計算應納稅額。
三、原材料轉、磨賬戶不記錄“其他業(yè)務收入”,或直接轉磨“應付賬款”,不含“銷項稅額”。
(會計:企業(yè)在產(chǎn)品購銷業(yè)務中,通過協(xié)議而不是貨幣資金流動,使其應收賬款和應付賬款相互抵消)
第四,返利銷售。
銷售返利是廠商為了占領市場,對商家以低于市場價格經(jīng)營工廠產(chǎn)品的利益補償。主要有兩種形式:
一是商家銷售一定數(shù)量的廠家產(chǎn)品并按時付款,廠家按一定比例返現(xiàn);
第二,是實物、產(chǎn)品或配件的返還。商家收到這些現(xiàn)金和實物后,現(xiàn)金不會入賬,也不會作為價外收入,更不會“進項稅轉出”,從而形成賬外業(yè)務。
5.在建工程原材料不得作為進項稅轉出。
根據(jù)會計準則,在建工程所使用的原材料應當按照成本計入在建工程,進項稅的轉讓應當計入在建工程。
六、作為銷售不記錄收入。
原材料、成品等的長期投資。企業(yè)參展的禮品或產(chǎn)品(商品)樣品不作為銷售收入,不記銷項稅。
7.公司資產(chǎn)和股東資產(chǎn)混淆。
在實踐中,股東資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)之間存在很多混淆,比如股東個人賬戶作為公司收付,公司賬戶與股東賬戶相互交易。火鍋發(fā)生時,公司財產(chǎn)可能被股東隱匿、轉移或私自吞掉。
八.流動資產(chǎn)損失。
直接計入營業(yè)外支出,涉及增值稅的部分不作為進項稅額轉出。
如果公司賬目與上述內容有關,請及時進行調整和彌補,以免被認定為“偷稅漏稅”,影響公司聲譽和經(jīng)營!
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