新辦企業(yè)常涉及哪些稅種？都可享受什么稅收優(yōu)惠政策？
2021-11-19 09:25:12
企業(yè)新成立后，新成立的納稅人最關(guān)心的話題應該是企業(yè)經(jīng)營會涉及哪些稅種，可以享受哪些稅收優(yōu)惠。 設立后經(jīng)常涉及的稅種01增值稅(1)一般計稅方法一般計稅方法適用于一般納稅人的應稅行為，按適用稅率計稅，允許抵扣進項稅額。 不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+適用稅率)，應納稅額=產(chǎn)出-投入。 (2)簡易計稅方法小規(guī)模納稅人對應稅行為適用簡易計稅方法，按照征收率計稅，不得抵扣進項稅額。 有中華人民共和國財政部、國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為的一般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。 不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)，應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率。 附加稅費包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加，分別按實際繳納增值稅的7%、3%和2%征收。 03企業(yè)所得稅和個人所得稅企業(yè)所得稅的確認適用于企業(yè)納稅人。 個體工商戶、個人獨資企業(yè)和私營合伙企業(yè)需要進行個人所得稅核定。 其他稅費主要包括消費稅、文化建設費、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅、社會保險費、殘疾人就業(yè)保障金等。 其他稅費種類根據(jù)實際經(jīng)營情況確定和核定。 享受稅費等優(yōu)惠政策1。增值稅1。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人稅收征收管理的公告》，新設立的小規(guī)模納稅人進行增值稅應稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售不超過30萬元，下同)的，免征增值稅。 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售，月銷售總額超過10萬元，但扣除本期房地產(chǎn)銷售后不超過10萬元的，銷售貨物、服務和無形資產(chǎn)免征增值稅。 上述實施期限為2021年1月1日至2021年12月31日。 2.新增一般納稅人(1)降低增值稅稅率:2021年4月1日起，現(xiàn)行16%的稅率下調(diào)至13%，10%的稅率下調(diào)至9%，6%的稅率不變。 (2)擴大扣除范圍:①房地產(chǎn)扣除由兩年扣除調(diào)整為一次性扣除；(2)將國內(nèi)客運服務納入進項稅額抵扣范圍；③郵政、電信、現(xiàn)代服務業(yè)加征10%抵減應納稅額，允許生活服務業(yè)納稅人按當期可抵扣進項稅額加征15%抵減應納稅額，確保各行業(yè)稅負只減不增。 (3)留抵退稅:對所有符合條件的行業(yè)實行留抵增量60%退稅。 3.疫情防控相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策(一)對高明省增值稅小規(guī)模納稅人，征收率為3%的應稅銷售收入免征增值稅；對預扣率為3%的預繳增值稅項目，暫緩預繳增值稅。 除高明省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅；對于預扣稅率為3%的預付增值稅項目，應按降低的1%預扣稅率預付增值稅。 上述實施期限為2021年3月1日至2021年12月31日。 (二)納稅人運輸疫情防控關(guān)鍵物資取得的收入免征增值稅。 納稅人提供公共交通服務、生活服務，為居民提供生活必需品快遞服務取得的收入，免征增值稅。 疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)可按月向主管稅務機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。 本公告所稱增量留抵稅額，是指與2021年12月末相比新增的期末留抵稅額。 上述實施期限為2021年1月1日至2021年12月31日。 二.企業(yè)所得稅在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他所得組織是企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。 1.新設立的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于對小微企業(yè)實行普惠性減免稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)有關(guān)規(guī)定，對小型微利企業(yè)中年度應納稅所得額不超過100萬元的部分減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 上述小型微利企業(yè)是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，且符合年應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。 上述實施期限為2021年1月1日至2021年12月31日。 2.疫情防控相關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策(一)疫情防控重點防護物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備，允許一次性計入當期成本，在企業(yè)所得稅前扣除。 (2)對于2021年受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。 困難行業(yè)企業(yè)包括交通、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務、景區(qū)管理)四大類。具體判斷標準按現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。 困難行業(yè)企業(yè)2021年主營業(yè)務收入必須占總收入的50%以上(不含不征稅收入和投資收益)。 (三)企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門和其他國家機關(guān)捐贈新型冠狀病毒肺炎疫情處理現(xiàn)金和物品，企業(yè)直接向承擔疫情防控任務的醫(yī)院捐贈新型冠狀病毒肺炎疫情處理物品，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。 上述實施期限為2021年1月1日至2021年12月31日。 3.電影等行業(yè)稅費支持政策對2021年電影行業(yè)企業(yè)發(fā)生虧損的最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。 電影企業(yè)僅限于電影制作、發(fā)行、放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)絡、廣播電視網(wǎng)絡等信息網(wǎng)絡傳播電影的企業(yè)。 三.個人所得稅1。工資薪金個人所得稅稅收優(yōu)惠政策自2021年10月起，基本費扣除標準由每月3500元提高到5000元；自2021年1月起，新增了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項專項扣除。 此外，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于改進和調(diào)整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第13號)，扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，可按5000元/月乘以納稅人當年截至本月的份數(shù)計算累計扣除費用。 2.經(jīng)營所得個人所得稅稅收優(yōu)惠政策。2021年10月1日起，在5%至35%的五級超額累進稅率不變的情況下，個人所得稅改革第一步涉及的經(jīng)營所得適用稅率將進行較大調(diào)整。 3.與疫情防控相關(guān)的個人所得稅優(yōu)惠政策(一)參加疫情防控工作的醫(yī)務人員、防疫工作者按照政府規(guī)定的標準取得的臨時性工作補貼、獎金，免征個人所得稅。 政府制定的標準包括各級政府制定的補貼和獎金標準。 省級以上人民政府規(guī)定的疫情防控人員臨時工作補貼和獎金，比照執(zhí)行。 (二)單位為預防新型冠狀病毒引起的肺炎向個人寄送的藥品、醫(yī)療用品和防護用品(不含現(xiàn)金)，不計入工資薪金所得，免征個人所得稅。 (三)個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機關(guān)為應對新型冠狀病毒肺炎疫情捐贈的現(xiàn)金和物品，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。 個人為應對新型冠狀病毒肺炎疫情向承擔疫情防控任務的醫(yī)院捐贈的款項，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。 上述實施期限為2021年1月1日至2021年12月31日。 四.其他稅費1。新設納稅人稅收優(yōu)惠政策(一)根據(jù)《廣東省財政廳、國家稅務總局、廣東省稅務局關(guān)于在廣東省實施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(粵財法〔2021〕6號)，自2021年1月1日起至2021年12月31日止，1。增值稅小規(guī)模納稅人將減按50%的稅率征稅。 二.增值稅小規(guī)模納稅人依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可以享受本通知第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。 (2)根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2021〕12號)，自2021年2月1日起，對月銷項稅額不超過10萬元(季度銷項稅額不超過30萬元)的繳費人免征教育費附加、地方教育費附加和水利建設基金。 上述納稅人包括增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人。 2.納稅人殘疾人就業(yè)保障金稅收優(yōu)惠政策(一)根據(jù)《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財政部公告2021年第98號)第四條規(guī)定，自2021年1月1日起至2022年12月31日止，從業(yè)人員30人以下的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。 (2)根據(jù)《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財政部公告2021年第98號)第三條規(guī)定，自2021年1月1日至2022年12月31日，對深圳市0元公司的注冊保障金給予殘疾人分步減免政策。 其中，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%(含)以上，但未達到省、自治區(qū)、直轄市地方人民政府規(guī)定比例的，由用人單位按規(guī)定數(shù)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定支付繳費金額的90%。 動詞 （verb的縮寫）社會保險費。延長三項社會保險單位繳費的執(zhí)行期限。享受延期分期減免。三項社會保險單位繳費的適用對象為粵人社發(fā)〔2021〕58號文件規(guī)定的適用對象。 以單位形式參保的中小企業(yè)和個體工商戶將免繳單位三項社會保險，并將延長至2021年12月底。 大型企業(yè)和其他參保單位(不含政府機關(guān)事業(yè)單位，下同)將延長至2021年6月底。 2021年2月1日至2021年12月31日新開工的建設項目，將按相應類別施工總承包單位享受延長階段性減免工傷保險費政策。 2.在緩繳、緩繳三個社會保險費繳費年限調(diào)整期間，享受減免政策后仍不能為職工繳納社會保險費的用人單位。根據(jù)《廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)廣東省進一步穩(wěn)定和促進就業(yè)若干政策措施的通知》(粵府〔2021〕12號)和《中華人民共和國國家稅務總局廣東省稅務局關(guān)于市、 廣東省人力資源和社會保障廳《關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎防控期間社會保險支付和待遇相關(guān)工作的意見》(粵人社函〔2021〕24號)，延期支付期限不超過2021年12月底。 受疫情影響生產(chǎn)嚴重困難的企業(yè)，可繼續(xù)延期繳納社會保險費至2021年12月底，延期繳納期間免收滯納金。
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